Impost sobre el valor afegit

Impost sobre el valor afegit (o IVA) és un impost indirecte imposat sobre el consum que recau sobre el consumidor final. Té el propòsit de gravar el valor afegit o incorporat per cada empresa o professional en el procés de producció i venda. És un impost general (s'exigeix igualment sobre totes les fases del procés productiu), neutral (independentment del procés de producció i venda l'impost representa un percentatge uniforme del preu: no s'acumula en les successives etapes de producció) i de gran capacitat recaptadora (representa una bona part dels ingressos en impostos).

L'impost sobre el valor afegit és aplicat a molts països, i generalitzant a la Unió Europea. En d'altres països se'l denomina: imposta sul valore aggiunto (IVA) a Itàlia, Umsatzsteuer (Alemanya, Austria i Suissa, general i in-oficialment anomenat Mehrwertsteuer (MwSt) en els primers dos països), Value Added Tax (VAT) al Regne Unit, Omzetbelasting o BTW (Belasting over de Toegevoegde Waarde) als Països Baixos, Impuesto al valor agregado a països llatinoamericans, taxe sur la valeur ajoutée (TVA) a França, Goods and Services Tax (GST) a Canadá, Australia, Nueva Zelanda i Singapur.

Exemple

El següent exemple mostra la mecànica simplificada, amb un IVA generalitzat del 10%.

1. L'empresa A produeix, a partir de recursos naturals, el be X1, al qual li fixa un preu 100 € per unitat.
2. A ven X1 a B, amb un preu de 100 €, i afegeix 10 € en concepte d' IVA. Per tant, B paga a A 110 €. Resultat fiscal: A és deutor per 10 €
3. B transforma cada unitat de X1 en una unitat de X2, bé al qual fixa un preu de 150 €.
4. B ven X2 al distribuïdor C, addicionant IVA pel 15 €. Per tant, C paga a B 165 €. Resultat fiscal: B és deutor per 5 € = (15 - 10)
5. C distribueix X2 en el comerç minorista, fixant un preu de 200 €.
6. C ven X2 a la botiga D, afegint IVA por 20 €. Llavors, D paga a C 220 €. Resultat fiscal: C és deutor per 5 € = (20 - 15)
7. D ven X2 al públic, fixant un preu net de 240 €.
8. El consumidor final F compra X2 a la botiga D. F paga pel producte 264 €. Resultat fiscal: D és deutor per 4 € = (24 - 20)

Com es veu a l'exemple,tota la suma acumulada de l'impost (10+5+5+4=24 €) és suportada pel consumidor final (F), però ha estat percebut en vàries etapes intermitges: percepció(A+B+C+D) = impost pagat pel consumidor final.